財政部臺北國稅局表示，營利事業與地主合建分屋，約定由營利事業負擔繳納換入土地之土地增值稅，不得列入營利事業之費用或建屋之成本。
該局說明，依財政部75年11月19日台財稅第7568163號函規定，建設公司與地主簽訂合作建屋契約，雖約定建主因合建而換入之土地，其土地增值稅由建主負擔，惟土地增值稅依照土地稅法規定應由賣方（地主）負擔，故該土地增值稅不得列入建主之費用或建屋之成本。
該局舉例說明，甲建設公司107年度與地主合建分屋，依雙方所簽訂之合作建屋契約，甲建設公司須就換入之土地負擔繳納土地增值稅300萬餘元，因該土地增值稅依照土地稅法規定應由地主負擔，依上開財政部75年函釋規定，不得列入甲建設公司之費用或建屋之成本。
該局特別強調，營利事業如有因合建而換入之土地，依約須由建商負擔繳納換入土地之土地增值稅，依前述規定不得列為成本費用，籲請營利事業應注意稅法相關規定，以免遭調整補稅。
財政部北區國稅局表示，許多營利事業誤認為短漏報所得額沒有造 成稅捐的逃漏，就不會受到處罰，其實，依所得稅法規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，仍應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依相關規定處罰，但最高不得超過新臺幣(下同)90,000元，最低不得少於4,500元。
該局舉例說明，轄內甲公司106年度營利事業所得稅結算申報，列報全年所得額虧損3千餘萬元，嗣經查獲其漏報取自乙公司產物保險理賠收入74萬餘元，雖加計該短漏所得額後仍為虧損，惟依所得稅法第110條第3項規定，仍應就該漏報所得額74萬餘元，依當年度適用之稅率17%計算之金額12萬餘元，處2倍以下之罰鍰，因甲公司出具承諾書承認違章事實，依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定，處0.4倍罰鍰5萬餘元。
該局特別提醒，營利事業辦理所得稅結算申報時，應確實申報所得額，切莫心存僥倖，以免因短漏報所得額而被處罰。
財政部南區國稅局表示，中秋佳節將到，許多營業人都會贈送中秋禮品犒賞員工，不過要提醒營業人，因購買禮品所支付的進項稅額，依營業稅法規定是不得申報扣抵銷項稅額。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第19條規定，酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。
購入時即決定要做為員工禮品，其稅務申報方式
營業人於購入中秋禮盒時，已決定要作為犒賞員工的禮品，該進項稅額即不得申報扣抵銷項稅額，在贈送禮品給員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。
購入時尚未決定作為員工禮品或是以購入之貨品做為員工禮品，稅務申報方式
如果營業人將購買之貨品作為禮品犒賞員工，因該貨品原非屬酬勞員工用途，已以進貨或有關費用科目列帳，且購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額，則營業人將該貨品轉作酬勞員工使用時，應依營業稅法規定，視為銷售貨物，並按時價開立統一發票報繳營業稅。
國稅局再次提醒，營業人犒賞員工禮品，除了要注意購買禮品所支付的進項稅額不得扣抵銷項稅額外，也要留意如以所購買之貨品轉為禮品時，因其進項稅額已申報扣抵銷項稅額，就應依規定開立統一發票，以確保自身權益。如還有問題，可撥打免費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。
2021年開始，交易未上市股票有獲利，將併入最低稅負制課徵所得稅。
若有企業主要資產移轉，請在2020年前完成交易，以降低稅負。
若是移轉給下一代，需先取得”非屬贈與財產同意移轉證明書 “，並留意其交易價格是否低於行情，以免被視為贈與行為，課徵贈與稅。
若以發行股票方式交易，則記得繳納證券交易稅。
2020-07-08 00:25經濟日報 記者徐碧華／台北報導
財政部已經預告將修法，明年起恢復未上市櫃股票交易所得課徵個人最低稅負。勤業眾信和資誠兩大會計師事務所都提醒家族進行控股公司股權安排要特別注意，稅負可能劇增；國稅局官員也提醒，安排不當，有可能「最低稅負」和「贈與稅」兩稅並課。官員說，若修法順利，明年起，未上市櫃股票交易所得的課稅就回到民國101年前的情況。未上市櫃股票交易金額很大，買賣的人很多，過去也碰到過好幾個大額稅款的案子。尤其，未上市櫃股票交易過戶前要交證券交易稅，因為有申報資料，因此，要掌握大額交易的個案掌握並不困難。
官員提醒，納稅人碰到最麻煩的狀況是兩稅同時被追查，也被追課最低稅負，也被補課贈與稅。例如交易的價格過低，負責課徵所得稅的科，會去追補證交所得的所得稅負，另一方面，負責贈與稅的稅務員，會把顯著低於時價部分視為贈與，又課出售人贈與稅。兩稅是可以對同一筆交易同時出手的。
勤業眾信會計師莊瑜敏說，即便在今年的租稅假期內，也先不要急著交易，小心撞上贈與稅。
莊瑜敏說，明年後，除非是碰上剛好未上市櫃公司股票必須一次大額交易，一次實現股票交易所得，否則，慢慢規畫都來得及。不必一定急著要在年底前趕著分產過戶或者傳承給小孩或孫子。
她說，二親等以內親屬間的未上市櫃股票買賣，仍需向稽徵機關申報此股票交易係屬二親等間買賣，並取得「非屬贈與財產同意移轉證明書」。交易價格應與時價相符，並且要有實際支付價金，以免被視為以顯著不相當之代價讓與財產，被視為贈與，而有可能被課徵贈與稅。所以，要注意到小孩有沒有支付能力。
勤業眾信會計師賴永發說，三種情況可能涉及未上市櫃股票交易所得課稅，交易前得注意，包括家族控股公司或投資公司股票的移轉，股票上市或上櫃前的分散股權等移轉，以及公司被併購涉及的交易。
張小姐來電詢問，買賣未上市（櫃）股票尚未過戶前，出賣人再買回該股票，可否申請退還原繳納之證券交易稅，或是免再代徵證券交易稅？
財政部南區國稅局指出，依據財政部63年台財稅第36393號函釋，凡買賣股票，經代徵人依證券交易稅條例第3條規定代徵證券交易稅並向國庫繳納者，未便退還其已繳納之稅款，如出賣股票人再將該項股票買回時，仍應依上開規定課徵證券交易稅。
該局說明，證券交易稅因係就有價證券之交易行為對出賣人課徵之稅捐，其稅捐負擔能力係表現在交易行為，於有價證券買賣契約成立即交易行為完成，已足以表彰負擔證券交易稅之能力。買受人應於買賣交割之當日，按規定稅率代徵，並於代徵之次日填具繳款書向國庫繳納。該有價證券買賣經代徵人依規定代徵繳納稅款後，並不會因嗣後股款未付或未辦過戶等理由而認為該交易行為尚未成立，即不得申請退還已繳納證券交易稅。至於出賣人再將該股票買回，已屬另一個交易行為，於交易行為完成時，仍應依規定代徵證券交易稅。
該局提醒，私人間轉讓未上市（櫃）股票，買賣雙方應謹慎為之，確認交易，並應由買受人代徵繳納證券交易稅，以免影響自身權益。如對相關稅捐法令尚有疑義，可撥打免費服務電話0800-000321或就近向各地區國稅局洽詢。
投行看財會／利息資本化對台商影響分析
2020-05-18 19:24富拉凱投資銀行 提供
富拉凱投資銀行／中國註冊會計師／劉華平。本專欄自2000年8月起連載，原文為第712篇首見於2020年5月18日。
台商在大陸借款的利息是直接進當期的財務費用，還是資本化後可以分好幾年攤提，都會影響到企業利潤和納稅，對準備要上市的台商來說，利息會計處理所衍生出的問題更和日後股價息息相關。
借款若是用於日常生產經營，那利息進行費用化處理沒什麼爭議，計入當期財務費用減少利潤，相應也減少當期繳納的企業所得稅；但若是用於購買機器設備或廠房建設的借款，只要利息符合企業會計準則規定的資本化條件，都該予以資本化處理，也就是通過「在建工程」科目先計入機器設備或廠房的資產成本，待達到預定可使用狀態後再分期計提折舊。
根據《企業會計準則第17號—借款費用》，利息資本化須符合以下條件：
1、借款資金用於符合資本化條件的資產
所謂符合資本化條件的資產，是指須經過長時間的購建或生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。
2、利息發生在資本化期間內
資本化期間是指從借款費用開始資本化時點，到停止資本化時點間的期間，暫停資本化期間（發生非正常中斷、且中斷時間連續超過三個月）不包括在內。
所謂非正常中斷常由於企業管理決策上的原因，或其他不可預見的原因所導致的中斷，例如企業因與施工方發生質量糾紛，或資金周轉發生了困難，或因施工、生產發生了安全事故等原因，導致資產購建或生產活動發生中斷，都屬於非正常中斷。
在符合利息資本化前提下，利息資本化的金額分為專門借款和一般借款進行計算；專門借款是指為購建或生產某項符合資本化條件的資產而專門借入的款項，以當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入，或進行暫時性投資取得的投資收益後的金額確定；至於一般借款，也就是除專門借款以外的其他借款，根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數，乘以所占用一般借款的資本化率計算確定。
因此，對台商來說，即便是用於購買機器設備的固定資產借款，如果該機器設備購入後可以直接或簡單安裝就投入使用，不需要經過相當長時間的安裝、調試就能達到預定可使用狀態，那其發生的借款利息由於不符合資本化條件，是不能計入機器設備的成本，而是要作為費用化處理直接計入當期損益。
一般借款若用於廠房建設，雖然也符合《企業會計準則》利息資本化條件，但台商更應關注是否符合與銀行簽定的借款合同約定的用途，一來貸款銀行會對貸款資金進行後續監管，如未按合同約定使用，銀行除可要求提前收貸外，還可以追究違約責任；二來對準備上市的台商來說，由於利息資本化影響當期利潤，上市審批機關都會非常關注利息資本化的來龍去脈與適法性是否站得住腳。
由於台商多是向銀行借款，所以如果是為了節稅規劃，那應該向銀行借入流動資金貸款，而將自有資金用於購買機器設備或廠房建設，反之如果是為了上市規劃，那當然就要爭取利息資本化，改向銀行借入專門用於購買機器設備或廠房建設的固定資產投資。
（本文發自上海，網址www.myChinaBusiness.com）
文章來源https://money.udn.com/money/story/11038/4817919#prettyPhoto
企業建設廠房或取得固定資產(如機械)，廠房因需要幾年時間建造；機械從下訂後亦需要幾個月時間才能安裝完成並實際投產。因此若是以銀行貸款方式取得資金來建造廠房或機械安裝，在未完成或是未實際生產的期間其利息支出視為資產的取得成本，不視為費用。
待建造完成/設備啟用後，其利息支出始視為費用，作為當期公司營業利潤減項。因有這樣的差異，企業在上市前應考量這項差異。
財政部北區國稅局表示，在中美貿易戰及國際反避稅趨勢下，許多廠商回臺投資興建廠房，因增建固定資產之部分資金如向銀行融資，其借款產生之利息費用，依營利事業所得稅查核準則第97條第8款規定，在建造期間應付之利息費用，應以資本支出列帳，但建築完成後，也就是取得使用執照之日或實際完工受領之日後，所應支付的利息即可作為費用列支。
該局舉例說明，日前查核甲公司107年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司107年度申報資產負債表載有未完工程7,000萬元、損益及稅額計算表申報利息支出100萬元，經進一步查證，該支出係甲公司因增建廠房而向金融機構借款的利息費用，惟該增建廠房工程於108年度完工，所以甲公司107年度所支付的利息並非當期費用，而應轉列為該廠房的建造成本，遂調減甲公司107年度列報利息費用100萬元，核定補繳稅款20萬元。
該局特別提醒，營利事業辦理結算申報時，應注意稅法及相關規定正確申報，以免錯誤遭調整補稅，如仍有不明瞭之處，可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
營利事業以增資方式購建應資本化之資產，如係現金增資且專款專用，確實用於購建該資產者，因無實際利息支出，故無需將利息資本化；如屬盈餘轉增資者，因未改變企業之資金狀況，若符合利息資本化條件者，仍應將利息資本化。
計算應予資本化之利息金額時，除符合第3號財務會計準則公報第7段所述專案借款之資金如未全部動用而暫時投資，或一般性借款需作補償性存款時，因投資或存款所生利息收入應與借款成本（利息支出）相抵外，應按上述第3號公報第5、6段之規定辦理，即：
（一）對於應將利息資本化之資產，所應資本化之利息金額僅限於在該項資產購建期間，為支付該項資產成本所必須負擔之利息。換言之，此項應予資本化之利息，須為若不購建該項資產即無需負擔之利息。
（二）每一會計期間，每項資產所應資本化之利息金額應為以資本化利率乘以該期間內為購建該資產累積支出之平均數，資本化利率應為該會計期間所借款項之利率。如購建資產係供出售且有預收價款者，應將該期間預收價款平均數自累積支出之平均數予以減除。若企業特別舉債以購建一項應將利息資本化之資產，則此借款之利率為資本化利率；惟若購建該項資產累積支出之平均數大於該專案借款之金額，則超出之金額必須以其他應負擔利息之債務的加權平均利率為資本化利率計算之，但如採用其他方法所計算之利率與加權平均利率差異不大時，得用其他方法計算資本化利率。（財政部77/03/14台財稅第770522404號函）
本人、配偶和受扶養親屬年度中所發生的醫藥費或生育費都可以保留收據正本計算全額申報扣抵，只要是全民健保醫院的收據都合乎條件，包括掛號費和自付部分的醫療費用都可以申報，而且有多少報多少，沒有金額限制，單是1張100元的掛號費收據，如果適用30%的稅率，就可以節省30元稅金，稅率越高節省的稅越多，所以不要小看100元的掛號費收據，積少成多，累積一年下來，節省的稅金也是很可觀的。
不過，美容手術這一類不屬於治療性質的花費是不能提出申報抵稅的。
支付公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者，應檢附填具抬頭之收據正本，
或1.收據未具抬頭僅填病歷卡號碼者應檢附掛號證影本。
2.收據正本遺失時，憑原單位開立之收據存根影本並註明「影本與原本無異」之字樣及負責人之蓋章證明。
3.收據繳交服務機關申請補助者，應檢附經服務機關證明的該項收據影本。
付給公立或與全民健保具有特約關係之護理之家及居家護理機構，可檢附其出具之收費收據及醫師診斷證明申報扣除。
因身心障礙所裝配的助聽器、義肢、輪椅等支出，也可以憑醫師出具的診斷證明與統一發票或收據，全數列報扣除。
因牙病必須做鑲牙、假牙或齒列矯正的醫療費，可以憑醫師出具的診斷證明及收據，列報扣除。
付給公立或與全民健保特約之設置救護車機構，因救護車執行勤務依緊急醫療救護法收取之費用，可憑其出具之收款憑證申報扣除。
因病情需要，急需使用醫療院所無之特種藥物，而自行購買使用者，憑
(1)住院或就醫證明
(2)主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明
(3)書有使用人為抬頭之統一發票或收據
申報扣除。
因病赴國外就醫，只要能檢附國外公立醫院、財團法人組織的醫院、公私立大學附設醫院出具的證明，就可申報扣除。
納稅義務人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫，所給付之大陸地區醫院醫藥費，也可申報列舉扣除。申報時可憑大陸地區公立醫院、財團法人組織之醫院或公私立大學附設醫院出具之證明，並經財團法人海峽交流基金會驗證後，自綜合所得總額中列舉扣除。
自101年7月6日起，納稅義務人，配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，得依法扣除。
日期文號:
財政部109.06.17台財稅字第10900539260號令
說明:
一、以自有房屋交付信託，信託契約明定受益人為委託人(原房屋所有權人)並享有全部信託利益(自益信託)，嗣委託人與受託人雙方同意終止信託，該房屋歸屬於委託人，該委託人於辦竣塗銷信託登記前訂約出售該屋與第三人，為其連件向地政機關申辦塗銷信託登記及買賣登記(下稱連件登記)所需，稽徵機關得依申請人檢附下列文件，同時受理塗銷信託登記之查欠及契稅申報：
(一)連件登記預先核發契稅繳款書、免稅或同意移轉證明書之申請書。
(二)原信託契約書。
(三)塗銷信託同意書。
(四)建築改良物所有權買賣移轉契約書。
(五)其他有關文件。
二、連件登記契稅申報，稽徵機關預先核發之契稅繳款書、免稅或同意移轉證明書，以委託人為原所有權人，並記明「受託人ＯＯＯ，適用於自益信託連件向地政機關申辦塗銷信託登記及買賣登記案件」。
三、契稅由鄉、鎮、市、區公所代徵者，連件登記案件，契稅申報由代徵機關受理；塗銷信託登記之查欠由稽徵機關受理。
個人或是企業若有大陸地區收入需要申報所得稅。
申報時，要確認收入是否被認定為屬大陸地區來源所得。
則同一筆資金已經在大陸繳過稅，可持完稅證明回台扣抵營所稅。
要留意可扣抵金額有扣抵上限及可扣抵年度的規定。
如案例二中，其收入被認定為是台灣公司收入，不屬於大陸所得，不得扣抵。
因此在申報大陸所得及扣抵金額時，請多加留意!!!
案例一
台商申報大陸所得 三要點
2020-07-28 00:25 經濟日報 / 記者程士華／台北報導
跨國台商申報營所稅時，尤其涉及大陸來源所得，須留意三大重點：如果同一筆資金已經在大陸繳過稅，可持完稅證明回台扣抵營所稅；回台申報扣抵的稅額，必須來自同一年度；若想回台抵稅，須留意近幾年營所稅率有變化，將影響可扣抵稅額。
北區國稅局表示，依據兩岸人民關係條例，就像其他海外所得一樣，法人、團體或其他機構取得大陸來源所得，可以將在大陸已經繳納的所得稅，提出抵減台灣的營所稅。台商通常透過第三地轉投資大陸公司，所以台灣這邊最常收到的款項，是資金從大陸匯出時，會扣取的10%扣繳稅款。
但是抵稅時由於雙方課稅依據不同，常有台商申報時算錯可抵減的額度。
以北區最近查獲的甲公司為例，官員指出，甲公司申報2017年度營所稅時，運用海外轉投資大陸獲利，因此海外子公司將當年3,400萬元投資收益分配回甲公司，並出示好幾張完稅證明，回台申報扣抵營所稅578萬元（3,400萬元*當年度營所稅率17%）。
但是國稅局發現，針對這筆股利收入匯出，大陸其實只課10%扣繳稅，也就是3,400萬元投資收益，在大陸繳納的所得稅其實才340萬元，甲公司計算稅務時，只想到可抵減的總額上限，卻忘記這筆錢在大陸並沒繳那麼多稅，遭到剔除補稅。
甲公司還犯了一個錯誤，為了湊齊578萬元完稅證明，因而拿其他年度的納稅證明來抵減，但國稅局只認當年度的完稅證明。
也要留意營所稅稅率因營收增加而提升，同筆資金可扣抵上限也會增至20%。
案例二
甲公司105年度營利事業所得稅申報取得大陸地區佣金收入1,200萬元，並申報大陸地區來源所得在大陸地區已繳納之所得稅可扣抵稅額120萬元。
甲公司說明，其大陸子公司為設備維護廠商，甲公司取得之佣金收入係”仲介國內廠商之大陸關係企業”，與其子公司簽訂設備維護合約所取得的報酬。
經查甲公司自大陸子公司收取的佣金收入，都是在「臺灣境內」居間仲介提供勞務之報酬，依所得稅法第8條第3款規定屬臺灣地區來源所得，非大陸地區來源所得，無兩岸人民關係條例的適用，在大陸地區繳納的所得稅，就無法從甲公司應納稅額中扣抵，被補徵120萬元稅款。
提醒營利事業，列報大陸地區來源所得扣抵稅額時，應先確定取得的所得是否為大陸地區來源所得，如非屬大陸地區來源所得，就不能申報扣抵應納稅額，以免被補徵稅款，維護自身權益。
